FATCA專區

FATCA法案緣起及摘要

1. 2009年美國政府因調查瑞銀(UBS)如何協助美籍客戶海外逃稅,迫使瑞銀同意支付7.8億美元並呈交4千多名客戶資料。為敦促美國人誠實申報納稅或自動補繳積欠稅款,於2009年、2011年及2012年提出三次海外自動申報計畫。

2. 美國人透過海外金融帳戶逃漏之稅額,估計每年高達700億美金。也正因如此,美國國稅局(Internal Revenue Service, IRS)希望透過非美國金融機構提供美國人之帳戶資訊,使IRS得以完全掌握美國納稅人之海外收入,來達到追討欠稅的目的,故於2010年3月18日國會通過美國海外帳戶稅收遵循法案(Foreign Account Tax Compliance Act)。

3. 不遵循之外國金融機構,自2014年7月1日起源自美國的股利或利息等特定美國來源所得(FDAP)將面臨高達30%的扣繳稅款。

4. 多國政府為配合遵循及減輕其國內金融業之衝擊及遵循作業成本,已有包括加拿大、英國、義大利、法國、德國、日本、瑞士等國在內的30多國以及多個免稅天堂國家如英屬蓋曼群島、英屬維京群島、模里西斯、百慕達等已與美國簽訂跨政府協議 (Intergovernmental Agreement, IGA) 。

5. 目前跨政府協議有兩種模式,分為「第一模式」(Model1)及「第二模式」(Model2)兩種。「第一模式」下,金融機構係將FATCA申報資料呈交給政府,由政府與美國進行自動資訊交換;「第二模式」下,由金融機構自行與美國國稅局簽約,自行向美國申報FATCA所須資料,惟美國IRS可向當地國之政府要求更詳細的帳戶資訊。目前我國金管會正與美國協商、朝簽署「第二模式」之跨政府協議的方向努力。

FATCA法案相關問答集

本公司為求穩健經營及維護整體保戶權益,將於於2014年7月1日開始施行保戶FATCA身分辨識。
一般而言有保單價值準備金之商品必須進行保戶FATCA身分辨識。本公司下列商品受FATCA影響: (1)所有年金險。 (2)具有FATCA所規範之現金價值之險種,即可進行保單借款或可取得解約金之險種。 (3)投資型保單。
依FATCA規範之帳戶持有人為以下定義: (1)有權取得FATCA所規範之現金價值之人,即可進行保單借款或可取得解約金之人,或有權變更受益人之人。 (2)若無第1點所指之人,則為保單所有人及未來保險給付對象。 (3)當一項給付義務不可變更時,帳戶持有人則為收受非死亡給付之人故本公司新進件辨識要保人,給付時辨識該受領給付之受益人,若該受益人業經辨識則無需重複辨識。年金商品於年金化開始時辨識被保險人,若該被保險人業經辨識則無需重複辨識。保戶進行契約變更時,變更要保人將重新徵提要保人文件,變更基本資料時,將視變更文件有無美國身分跡象決定是否徵提相關文件。
美國個人稅務居民包括具美國公民、美國永久居留權(包括但不限於綠卡持有者)及符合實質居住測試之個人。
關於實質居住測試,是指保戶當年度於美國境內實際居住之天數。倘保戶a.今年在美國境內居住達31天以上,加上b.去年在美國居住天數的1/3,再加上c.前年在美國居住天數的1/6,合計天數(a+b+c)超過183天時,則符合FATCA定義下之美國稅務居民。惟若保戶是以外交官、教師、學生或運動員等身分在美國境內居住,即使符合上述實質居住測試的天數條件,仍不會被視為美國稅務居民。
實質居住者測試為FATCA法案所規定,本公司僅向保戶說明規定之天數條件,必須由保戶依照的實際居住情形自行進行測試,以判斷是否符合美國稅務居民之身分,而須進行後續之文件徵提程序。
(1)電子搜尋是在本公司電腦系統中,搜尋所有保戶所留存於本公司的資訊,是否有符合FATCA所規定之美國身分跡象。 (2)人工搜尋是保戶之前在本公司所填寫之要保書或任何紙本資料,用以搜尋美國身分跡象。。 (3)FATCA所規定之美國身分跡象為以下七點: a. 具美國公民或居民身份。 b. 出生地為美國。 c. 美國居住或郵寄地址(含P.O. Box )。 d. 美國電話號碼。 e. 定期將資金自動?入美國帳戶之指示。 f. 被授權人或有權簽署人具美國地址。 g. 轉信或代存郵件地址為該帳戶唯一聯絡地址。
本公司已與美國簽署遵循《美國外國帳戶稅收遵從法案》之協議而成為PFFI,須配合提供美國國稅局(IRS)調查關於美國公民、綠卡持有人或美國稅務居民之相關資訊,因此需要保戶的協助以確認保戶是否具有公民、稅務居民身分或是否持有綠卡,未來亦會針對美國客戶和不合作帳戶進行申報。且我國政府將來同樣會與美國政府簽定跨政府協議,金融機構也須配合跨政府協議提供相關資料,所以為了不使保戶未來的權益受損煩請保戶協助填寫這份自我聲明書以確認保戶是否為美國公民、綠卡持有人或美國稅務居民。若保戶對自身的身分不清楚或有所疑問,請洽詢保戶所熟識的美國律師或會計師,以確保保戶自身權益。
本公司已設計FATCA相關文件及流程,依保戶身分別徵提FATCA相關文件。若保戶無法配合提供應徵提文件,於新進件的保戶可能無法接受投保,既有保單則會列為FATCA不合作帳戶,一旦成為不合作帳戶,其美國來源所得可能面臨30%懲罰性扣繳稅款。
本公司已與美國國稅局簽約成為PFFI,則必須配合FATCA之規範,提供美國帳戶之資料予美國國稅局,本國之金融主管機關金管將會與美國財政部簽署IGA,俾使國內金融機構將所轄相關帳戶資訊,依FATCA規範申報給美國國稅局。 依據FATCA之規定,本公司以及所有遵循FATCA的金融機構,均不得有任何正式或非正式協助帳戶持有人規避FATCA之行為。 考量每個個案在FATCA的適用上都會有差異性,關於放棄美國籍與FATCA之影響或如對於如何因應FATCA有疑問,請洽詢保戶所熟識的美國律師或會計師,以確保保戶自身權益。
FATCA規範必須為具現金價值之保險商品才被納入規範,因本公司目前團險商品不具現金價值,故不屬於FATCA規範之保險。
保單現金價值超過25萬元美金之門檻僅適用於既有客戶之辨識,但對於新保單部分,無辨識及申報門檻限制。
FATCA要求金融機構於2015年後每年3月31日前申報 Form8966 表格。本公司會向保戶徵提申報之同意書,若保戶不同意申報將列為不合作帳戶,並以彙總方式申報。

若客戶因FATCA被申報為不合作帳戶之影響為何?

台灣人壽會將本公司所有不合作帳戶之數量與金額彙總申報予美國國稅局IRS,並不會申報不合作帳戶之個別資訊。然未來不合作帳戶可能遭受FATCA 30%之扣繳稅款,詳細說明請參考 【FATCA身分權益告知書】

相關表單下載

美國海外帳戶FATCA身分聲明書【個人】

美國海外帳戶FATCA身分聲明書【法人】

W-8BEN--據美國身分跡象

W-8BEN 中英對照

W-8BENE--非屬以下開任一法人型態非美國法人

W-8BENE中英對照

1. 非實質營運之非金融機構

2. 非美國之非營利組織

3. 非美國中央銀行或各級政府及其不從事對外營業行為之附屬單位

W-9 美國納稅義務人

W-9 中英對照

若有任何疑問,請洽本公司服務專線 0800-099-850 或(02)-8170-5156